IFRS17: UMA PROPOSTA DE EVIDENCIAÇÃO DO PASSIVO DE SINISTROS INCORRIDOS EM NOTAS EXPLICATIVAS
DOI:
https://doi.org/10.14392/asaa.2024170205Palavras-chave:
Seguros, IFRS17, Provisões Técnicas, Ajuste de Risco, DisclosureResumo
Objetivos: abordam-se os requerimentos de divulgacão em notas explicativas das demonstrações financeiras de companhias seguradoras, especificamente relacionados ao Passivo de Sinistros Incorridos (PSI) e Ajuste de Risco (AR), conforme o novo padrão contábil IFRS17 (CPC50). São propostos o tipo e forma de divulgação dos requisitos do IFRS17, bem como são sugeridas divulgações adicionais.
Método: adotando a classificação de Hendriksen e Van Breda (1999), definem-se o tipo e forma das divulgações requeridas pelo CPC50 (2021) relacionadas ao PSI e AR. Adicionalmente, sugerimos três divulgações complementares focadas em aspectos de risco. Para produção das divulgações foi mensurado o Fluxo de Caixa de Cumprimento (FCC) relativo ao PSI e seu respectivo AR. Utilizou-se modelagem estocástica (bootstrap) para estimar distribuições de probabilidade empíricas, e Value at Risk para obter o nível de confiança, com seu Expected Shortfall (perda esperada para além de um limiar) associado. Utilizaram-se dados reais de uma seguradora brasileira, compreendendo histórico de oito anos de sinistros de Seguros de Automóveis (Casco e Responsabilidade Civil Facultativa).
Resultados: Os resultados mostram a importância de medidas de risco de insuficiência de provisão, aspecto relevante para a gestão e transparência de divulgação em relatórios financeiros.
Contribuições: A IFRS17 estabelece novos princípios de reconhecimento, mensuração e evidenciação das informações financeiras de (res)seguradoras. Este novo padrão requer a mensuração e a evidenciação de Fluxos de Caixa de Cumprimento (FCC), compostos pelo valor presente esperado das obrigações atuariais adicionado de um Ajuste de Risco (AR), que incorpora a incerteza sobre sua realização. Adicionalmente, as notas explicativas sugeridas contribuem para aprimorar a capacidade do usuário da informação contábil em mensurar aspectos relacionados a risco e incerteza associada ao passivo das seguradoras.
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